¿Aplicar deducciones pendientes? Cuidado, Hacienda te perseguirá durante 10 años.

La nueva Ley General Tributaria mantiene en cuatro años el plazo de
prescripción de las declaraciones de Renta y Sociedades, sin embargo
introduce un nuevo plazo, de hasta 10 años, durante el cual Hacienda puede
investigarte si intentas reducir la factura actual con asuntos pendientes de
computar de ejercicios anteriores.

E. Ruiz Hidalgo (invertia.com)

La prescripción de las declaraciones a los cuatro años, tal y como está en
la ley actual, supone que transcurrido ese plazo, Hacienda no podrá pedir
cuentas sobre lo declarado antes. Por tanto, hoy podríamos “olvidarnos” de las
declaraciones de la renta 2010 y anteriores.

Pero la ley abre un nuevo resquicio para no ser tan tajantes, al incorporar
los 10 años durante los cuales te pueden realizar una comprobación. Para eso,
tendrá que dar el contribuyente el primer paso. Hacienda pedirá información
sobre ejercicios anteriores si durante el presente se intenta compensar alguna
pérdida o aplicar alguna deducción.

Ante esos intentos de beneficiarse fiscalmente de operaciones que no han
podido ser compensadas, Hacienda tendrá manos libres para pedir
información fiscal al contribuyente de los 10 ejercicios precedentes. Por tanto,
parece que en el ánimo del legislador está el de “procurar” que el contribuyente
no haga nada, se quede como está, salvo que tenga la seguridad y certeza (y
con Hacienda es muy difícil) que todas sus últimas declaraciones son
impecables.

Según explican en el REAF, esa operativa es muy frecuente en las
empresas, por tanto afectaría más al Impuesto sobre Sociedades, si bien la
ley tributaria afecta a todos los impuestos. Las compañías pueden tener
pendientes algunas deducciones que no han podido aplicarse con
anterioridad, por ejemplo, por no tener base imponible suficiente. Es habitual
también que las empresas tengan pendientes de compensar bases negativas,
a la espera de que en algún año se obtengan beneficios. En ese caso, y no
siempre, Hacienda puede ampliar de cuatro a diez años el periodo durante el
que puede hacer requerimientos al contribuyente.

La nueva ley establece lo siguiente respecto a los plazos de prescripción:

Prescribirán a los cuatro años los siguientes derechos:

a) El derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria
mediante la oportuna liquidación.

b) El derecho de la Administración para exigir el pago de las deudas
tributarias liquidadas y autoliquidadas.

c) El derecho a solicitar las devoluciones derivadas de la normativa de
cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste
de las garantías.

d) El derecho a obtener las devoluciones derivadas de la normativa de
cada tributo, las devoluciones de ingresos indebidos y el reembolso del coste
de las garantías.

Derecho a comprobar e investigar:

1. La prescripción de derechos establecida en el artículo 66 de esta Ley
no afectará al derecho de la Administración para realizar comprobaciones e
investigaciones conforme al artículo 115 de esta Ley, salvo lo dispuesto en el
apartado siguiente.

2. El derecho de la Administración para iniciar el procedimiento de
comprobación de las bases o cuotas compensadas o pendientes de
compensación o de deducciones aplicadas o pendientes de aplicación,
prescribirá a los diez años a contar desde el día siguiente a aquel en que
finalice el plazo reglamentario establecido para presentar la declaración o
autoliquidación correspondiente al ejercicio o periodo impositivo en que se
generó el derecho a compensar dichas bases o cuotas o a aplicar dichas
deducciones.

3. Salvo que la normativa propia de cada tributo establezca otra cosa, la
limitación del derecho a comprobar a que se refiere el apartado anterior no
afectará a la obligación de aportación de las liquidaciones o autoliquidaciones
en que se incluyeron las bases, cuotas o deducciones y la contabilidad con
ocasión de procedimientos de comprobación e investigación de ejercicios no
prescritos en los que se produjeron las compensaciones o aplicaciones
señaladas en dicho apartado.

Comments are closed.